3.5. Бюджетная классификация Российской Федерации

Бюджетная классификация Российской Федерации является

группировкой доходов, расходов и источников финансирования де

фицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской

Федерации, видов государственного (муниципального) долга и госу

дарственных (муниципальных) активов, используемой для состав

ления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы

Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показа

телей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, бюд

жетная классификация включает в себя:

• классификацию доходов бюджетов Российской Федерации,

• функциональную классификацию расходов бюджетов Россий

ской Федерации,

• экономическую классификацию расходов бюджетов Россий

ской Федерации,

• классификацию источников внутреннего финансирования де

фицитов бюджетов Российской Федерации,

• классификацию источников внешнего финансирования дефи

цита федерального бюджета,

• классификацию видов государственных внутренних долгов

Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, му

ниципальных образований,

• классификацию видов государственного внешнего долга Рос

сийской Федерации и государственных внешних активов Рос

сийской Федерации,

• ведомственную классификацию расходов федерального бюд

жета.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналого

вых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных

перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым

законодательством Российской Федерации федеральные, регио

нальные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рас

срочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет

полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующие оп

ределения. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмезд

ный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме

отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйст

венного ведения или оперативного управления денежных средств в

целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)

муниципальных образований.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и

физических лиц, уплата которого является одним из условий со

вершения в отношении плательщиков сборов государственными ор

ганами, органами местного самоуправления, иными уполномочен

ными органами и должностными лицами юридически значимых

действий, включая предоставление определенных прав или выдачу

разрешений (лицензий).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды

налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К ф е д е р а л ь н ы м налогам и сборам относятся:

• налог на прибыль организаций,

• налог на доходы физических лиц,

• единый социальный налог,

• налог на добавленную стоимость,

• акцизы,

• налог на добычу полезных ископаемых,

• водный налог,

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользо

вание объектами водных биологических ресурсов,

• государственная пошлина,

к р е г и о н а л ь н ы м налогам в Российской Федерации относятся:

• налог на имущество организаций,

• налог на игорный бизнес,

• транспортный налог,

м е с т н ы е налоги — это:

• земельный налог,

• налог на имущество физических лиц.

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государ

ственной или муниципальной собственности (после уплаты на

логов и сборов) — это средства, получаемые за сдачу государ

ственного или муниципального имущества в аренду, под залог

или в доверительное управление, проценты по остаткам бюд

жетных средств на счетах в кредитных организациях, плата за

пользование бюджетными средствами, предоставленными дру

гим бюджетам, иностранным государствам или юридическим

лицам на возвратной и платной основах, дивиденды по акциям,

принадлежащим государству, часть прибыли государственных

и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после

уплаты налогов и других обязательных платежей и другие до

ходы от использования государственной или муниципальной

собственности,

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учрежде

ниями, находящимися в ведении соответственно федеральных

органов исполнительной власти, органов исполнительной вла

сти субъектов Российской Федерации, органов местного само

управления (после уплаты налогов и сборов),

• штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в

возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъ

ектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и

иные суммы принудительного изъятия,

• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся

перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме до

таций и субсидий,

• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из ре

гиональных фондов компенсаций (субвенция — это бюджетные

средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджет

ной системы Российской Федерации или юридическому лицу

безвозмездно и безвозвратно на осуществление определенных

целевых расходов),

• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней,

• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между

бюджетами бюджетной системы Российской Федерации,

• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов го

сударственных и (или) территориальных государственных вне

бюджетных фондов,

• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических

лиц и юридических лиц, международных организаций и прави

тельств иностранных государств, в том числе добровольных

пожертвований.

Бюджетная классификация подразделяет объекты классифи

кации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.

Так, например, доходы бюджетов Российской Федерации под

разделяются на группы, представленные в табл. 2.

Т а б л и ц а 2

Классификация доходов бюджетов

Код бюджетной

классификации

Наименование группы

000 1 00 00000 00 0000 000 Доходы

000 2 00 00000 00 0000 000 Безвозмездные поступления

000 3 00 00000 00 0000 000 Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Группа 000 1 00 00000 00 0000 000 Доходы, в свою очередь,

подразделяется на подгруппы, представленные в табл. 3.

Разделение подгруппы 000 1 02 00000 00 0000 000 Налоги и

взносы на социальные нужды на статьи иллюстрируется табл. 4, а

разбиение статьи 000 1 02 02000 00 0000 000 Страховые взносы на

подстатьи — табл. 5.

Объем поступления доходов в федеральный бюджет Российской

Федерации в 2005—2006 г. приводится в приложении (табл. П.1).

Т а б л и ц а 3

Классификация группы Доходы

Код бюджетной

классификации

Наименование подгруппы

000 1 01 00000 00 0000 000 Налоги на прибыль, доходы

000 1 02 00000 00 0000 000 Налоги и взносы на социальные нужды

000 1 03 00000 00 0000 000 Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской

Федерации

000 1 04 00000 00 0000 000 Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

000 1 05 00000 00 0000 000 Налоги на совокупный доход

000 1 06 00000 00 0000 000 Налоги на имущество

000 1 07 00000 00 0000 000 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурса4

ми

000 1 07 00000 00 0000 000 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурса4

ми

000 1 09 00000 00 0000 000 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обя4

зательным платежам

000 1 10 00000 00 0000 000 Доходы от внешнеэкономической деятельности

000 1 11 00000 00 0000 000 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности

000 1 12 00000 00 0000 000 Платежи при пользовании природными ресурсами

000 1 13 00000 00 0000 000 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

000 1 14 00000 00 0000 000 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

000 1 15 00000 00 0000 000 Административные платежи и сборы

000 1 16 00000 00 0000 000 Штрафы, санкции, возмещение ущерба

000 1 17 00000 00 0000 000 Прочие неналоговые доходы

000 1 18 00000 00 0000 000 Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата

остатков субсидий и субвенций прошлых лет

000 1 19 00000 00 0000 000 Возврат остатков субсидий и субвенций

Функциональная классификация расходов бюджетов Россий

ской Федерации — это группировка расходов бюджетов всех уров

ней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение

основных функций государства и решение вопросов местного значения. Иными словами, функциональная классификация распределяет

расходы бюджета по отраслям деятельности и звеньям управления.

Т а б л и ц а 4

Классификация подгруппы Налоги и взносы на социальные нужды

Код бюджетной

классификации

Наименование статьи

000 1 02 01000 00 0000 110 Единый социальный налог

000 1 02 02000 00 0000 000 Страховые взносы

Т а б л и ц а 5

Классификация статьи Страховые взносы

Код бюджетной

классификации

Наименование подстатьи

000 1 02 02010 06 0000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской

Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на вы4

плату страховой части трудовой пенсии

000 1 02 02020 06 0000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской

Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на вы4

плату накопительной части трудовой пенсии

000 1 02 02030 06 0000 160 Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсион4

ный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пен4

сии

000 1 02 02040 06 0000 160 Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсион4

ный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой

пенсии

000 1 02 02050 07 0000 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний

000 1 02 02060 09 0000 160 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработаю4

щего населения, уплачиваемые в территориальные фонды обязательного

медицинского страхования органами исполнительной власти субъектов Рос4

сийской Федерации

000 1 02 02070 09 0000 160 Недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское стра4

хование неработающего населения

000 1 02 02080 06 0000 160 Страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей4

организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов

гражданской авиации

П е р в ы м у р о в н е м функциональной классификации расхо

дов бюджетов Российской Федерации являются разделы, опреде

ляющие расходование бюджетных средств на выполнение функций

государства.

В т о р ы м у р о в н е м функциональной классификации расхо

дов бюджетов Российской Федерации являются подразделы, кон

кретизирующие направление бюджетных средств на выполнение

функций государства в пределах разделов.

Классификация целевых статей расходов федерального бюд

жета образует т р е т и й у р о в е н ь функциональной классифика

ции расходов бюджетов Российской Федерации и отражает финан

сирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности в пределах подразделов функциональной

классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Ч е т в е р т ы й у р о в е н ь функциональной классификации

детализирует направления финансирования расходов бюджета по

целевым статьям.

Бюджетная классификация Российской Федерации подразделяет

бюджетные расходы на 11 ф у н к ц и о н а л ь н ы х р а з д е л о в:

• общегосударственные вопросы,

• национальная оборона,

• национальная безопасность и правоохранительная деятель

ность,

• национальная экономика,

• жилищнокоммунальное хозяйство,

• охрана окружающей среды,

• образование,

• культура, кинематография и средства массовой информации,

• здравоохранение и спорт,

• социальная политика,

• межбюджетные трансферты.

В зависимости от приоритетности развития той или иной облас

ти экономики эти функциональные разделы делятся на 82 п о д

р а з д е л а. Так, например, раздел Образование включает в себя

такие подразделы:

• дошкольное образование,

• общее образование,

• начальное профессиональное образование,

• среднее профессиональное образование,

• переподготовка и повышение квалификации,

• высшее профессиональное образование,

• молодежная политика и оздоровление детей,

• прикладные научные исследования в области образования,

• другие вопросы в области образования.

Распределение расходов федерального бюджета Российской

Федерации по разделам и подразделам функциональной классифи

кации в 2005—2006 г. приводится в приложении (табл. П.2).

Экономическая классификация расходов бюджетов Россий

ской Федерации — это группировка расходов бюджетов всех уров

ней по их экономическому содержанию (хозяйственным признакам или производственным элементам). Например, в бюджетах всех

уровней предусматриваются:

• текущие расходы,

• закупки товаров и услуг,

• оплата труда государственных служащих,

• оплата транспортных услуг,

• оплата услуг связи,

• выплата процентов по займам и т. д.

Ведомственная классификация расходов бюджетов — это

группировка расходов, отражающей распределение бюджетных

средств по г л а в н ы м р а с п о р я д и т е л я м средств бюджета.

Перечень главных распорядителей утверждается органом власти

соответствующего уровня или органом местного самоуправления.

Ведомственная классификация расходов региональных и мест

ных бюджетов не является единой и утверждается органами зако

нодательной (представительной) власти субъектов Федерации и

решениями соответствующих органов местного самоуправления.

Классификация источников финансирования дефицитов бюд

жетов Российской Федерации является группировкой заемных

средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами Рос

сийской Федерации и муниципальными образованиями для покры

тия дефицитов соответствующих бюджетов.

Классификация источников внутреннего финансирования де

фицитов бюджетов Российской Федерации включает в себя группы,

подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограм

мы) и коды экономической классификации источников внутреннего

финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источ

ников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.

Администраторами источников внутреннего финансирования

дефицитов бюджетов являются органы государственной власти, ор

ганы местного самоуправления, органы управления государствен

ных внебюджетных фондов, а также бюджетные учреждения, соз

данные органами государственной власти и органами местного са

моуправления, имеющие право в соответствии с законодательством

Российской Федерации осуществлять государственные и муници

пальные внутренние заимствования, заключать кредитные согла

шения и договоры для привлечения кредитов (за исключением

бюджетных учреждений), предоставлять государственные и муни

ципальные гарантии, осуществлять операции с активами, находя

щимися в государственной и муниципальной собственности.

Классификация источников внутреннего финансирования

включает следующие статьи:

• финансирование дефицита бюджета за счет кредита Централь

ного банка Российской Федерации и изменения остатков

средств бюджета,

• государственные ценные бумаги,

• бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюд

жетных фондов,

• бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней,

• прочие источники внутреннего финансирования.

Классификация источников внешнего финансирования дефи

цитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской

Федерации включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи,

элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюд

жетов, код администратора источников внешнего финансирования

дефицитов бюджетов.

Администраторами источников внешнего финансирования де

фицитов бюджетов являются органы государственной власти,

имеющие право в соответствии с законодательством Российской

Федерации осуществлять государственные внешние заимствова

ния, заключать кредитные соглашения и договоры, указанные в

иностранной валюте, для привлечения кредитов, предоставлять го

сударственные гарантии в иностранной валюте.

Экономическая классификация источников финансирования

дефицитов бюджетов является группировкой операций сектора го

сударственного управления по их экономическому содержанию.

Классификация источников внешнего финансирования вклю

чает следующие статьи:

• кредиты международных финансовых организаций,

• кредиты правительств иностранных государств, предоставлен

ные СССР,

• кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предос

тавленные СССР,

• кредиты правительств иностранных государств, предоставлен

ные Российской Федерации,

• кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предос

тавленные Российской Федерации,

• изменение остатков средств федерального бюджета на счетах в

банках в иностранной валюте,

• изменение золотого запаса в Государственном фонде драгоцен

ных металлов и драгоценных камней Российской Федерации,

• прочие источники внешнего финансирования.

К видам государственных внутренних долгов относятся:

• целевой заем 1990 г.,

• целевые вклады и чеки на автомобили,

• дефицит республиканского бюджета Российской Федерации,

образовавшийся в 1991 г.,

• Российский внутренний выигрышный заем РСФСР 1991 г.,

• не возмещенная в 1991 г. разница в ценах на сельскохозяйст

венное сырье,

• задолженность Центрального банка Российской Федерации по

кредитным ресурсам Сбербанка СССР,

• государственный внутренний долг Центрального банка Россий

ской Федерации, принятый от бывшего СССР,

• государственный внутренний заем 1992 года и другие займы,

полученные у населения,

• задолженность Правительства Российской Федерации по кре

дитам, полученным от Центрального банка Российской Феде

рации на покрытие бюджетного дефицита в 1991 1994 годах,

включая задолженность по процентам,

• государственные казначейские обязательства,

• золотые сертификаты,

• задолженность по АПК, переоформленная в казначейский век

сель,

• задолженность по централизованным кредитам и начисленным

процентам организаций АПК и организаций, осуществляющих

завоз продукции в районы Крайнего Севера, переоформленная

в казначейский вексель,

• государственные краткосрочные облигации,

• государственные казначейские векселя,

• государственные гарантии,

• задолженность по нерыночным государственным ценным бума

гам, депозитным счетам, государственным ценным бумагам, де

номинированным в валюте,

• задолженность по финансированию затрат на Формирование

мобилизационного резерва, переоформленная в вексель Цен

трального банка Российской Федерации,

• облигации федеральных займов,

• государственный сберегательный заем,

• задолженность Пенсионному фонду Российской Федерации по

возмещению расходов на выплату пенсий и пособий,

• государственный внутренний целевой облигационный заем Рос

сийской Федерации для погашения товарных обязательств,

а к видам государственных внешних долгов —

• внешний долг СССР, принятый Российской Федерацией (в том

числе по кредитам, полученным от правительств иностранных

государств, иностранных коммерческих банков и фирм),

• внешний долг Российской Федерации (в том числе по кредитам,

полученным от международных финансовых организаций, пра

вительств иностранных государств, иностранных коммерческих

банков и фирм),

• внешний долг перед СССР и Российской Федерацией.