3.11.1. Факторный анализ рентабельности продукции

В процессе факторного анализа исследуется влияние изменения рента-

бельности продукции под влиянием следующих факторов:

а) изменения себестоимости продукции;

б) изменения выручки от реализации продукции;

в) структурных сдвигов в составе продукции.

Исходная информация берется из «Отчета о прибылях и убытках».

Для оценки влияния изменения себестоимости и выручки на динамику

рентабельности продукции используются следующие расчетные модели:

)рС с = РП1 / Срп1 – РП1/ Срп0,

)рРП с = РП1 / Срп0 – РП0/ Срп0,

)рс = )рс с + )рРП с,

где )рс с – составляющая, характеризующая _______влияние изменения себестои-

мости на динамику рентабельности продукции;

)рРП с – составляющая, характеризующая влияние изменения объема

выручки от продаж на динамику рентабельности продукции;

)рс – общее изменение рентабельности продаж, под воздействием ука-

занных выше факторов.

Расчетные модели получены с использованием метода цепных подстано-

вок. При этом выручка от продаж продукции рассматривается как количествен-

ный показатель, а себестоимость – качественный. Тогда прирост рентабельно-

сти в отчетном периоде по уравнению с базисным будет определяться как:

)рс = Прп1 / Срп1 – Прп0 / Срп0 = (РП1– Срп1)/ Срп1 – (РП0 – Срп0)/ Срп0 =

= РП1 – Срп1 – РП0/ Срп0 = (РП1/ Срп1 – РП1/ Срп0) + (РП1/ Срп0 – РП0/ Срп0) =

= )рС с + )рРП с.

Отсюда и получены приведенные выше расчетные модели.

Таблица 3.9

Показатель Базисный

период

Отчетный

период

Выручка от реализации продукции без НДС 990 1 067

Себестоимость проданной продукции 702 690

Коммерческие расходы 5 56

Управленческие расходы 15 196

Прибыль от продаж 268 125

Пример. Выполним факторный анализ динамики рентабельности продук-

ции по следующим исходным данным (табл. 3.9)

Решение_______:

1. Полная себестоимость продукции:

- отчетного периода: Срп 1 = 690 + 56 + 196 = 942,

- базисного периода: Срп 0 = 702 + 5 + 15 = 722.

2. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:

)рС С = 1 067 / 942 – 1 067 / 722 – 0,345

3. Влияние изменения объема выручки от продаж продукции на динамику

рентабельности продукции:

)рПР С = 1067/722 – 990/722 = + 0,107.

4. Общее изменение рентабельности продукции:

)рС = 0,107 – 0,345 = – 0,238.

Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность продукции

снизилась на 0,23 (23,8%) под влиянием следующих факторов:

- за счет изменения себестоимости продукции она уменьшилась на 0,345 (34,5%),

- за счет изменения объема выручки от продаж продукции она возросла на

0,107 (10,7%).

Если в «Отчете о прибылях и убытках» приводятся данные о затратах и

реализации по отдельным видам продукции, то можно определить влияние

структурных сдвигов в составе продукции на изменение рентабельности.

Для этого используются методы, приведенные ниже.

1) Относительное изменение рентабельности продукции под влиянием

структурных сдвигов определяется на основе модели:

Iпер = Iпост Iстр,

где Iпер – индекс переменного состава,

Iпост – индекс постоянного состава,

Iстр – индекс структурных сдвигов.

Iпост = рс1i d1i : рс0i d1i,

Iстр = рс0i d1i : рс0i d0i,

рС0 = рс0i d0i,

рС1 = рс1i d1i,

где рс0i, рс1i – базисноеитекущее значения рентабельности i-го вида продукции, в %;

d0i, d1i - базисное и текущее значения доли продукции i-го вида в общем

объеме продукции, доля единицы.

В данном случае:

рсi = Прпi / Српi = (РПi – Српi)/ Српi;

di = Српi / Српi.

2) Абсолютное изменение рентабельности продукции под влиянием струк-

турных сдвигов определяется на основе модели:

)рС = )рС р + )рСст,

где )рС р – абсолютное изменение рентабельности продукции в целом по

предприятию за счет изменения рентабельности отдельных видов продук-

ции, %;

)рСст – абсолютное изменение рентабельности продукции в целом по

предприятию за счет изменения структуры продукции, %.

)рС р = рс1i d1i – рс0i d1i;

)рСст = рс0i d1i – рс0i d0i.