Тема 2. Основы организации анализа
и диагностики
1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия
2. Субъекты и объекты анализа и диагностики
3. Организация аналитической работы и потенциала предприятия
4. Составление программы анализа и диагностики деятельности предприятия
5. Информация анализа и диагностики деятельности предприятия
6. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия
1. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия
Общими основами организации анализа и диагностики является теория управления и корпоративного контроля. На каждом предприятии за анализом и диагностикой его производственной, технической и коммерческой деятельности отвечает определенный отдел.
Таблица 2.1
Организационная структура анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Вид деятельности | Название отдела | Содержание анализа и диагностики |
Производственная | Производственный, технологический | Проверка соответствия производственно-технических операций, принятых к стандарту |
Коммерческая | Снабжения, сбыта, торговли, коммерции, маркетинга | Оценка результативности торгово-коммерческих, снабженческо-сбытовых операций |
Информационная | Информационно-аналитический | Оценка оперативности и достоверности информационно-аналитических процессов |
Административно-хозяйственная | Финансовый, управление собственностью, планово-экономический, ценных бумаг, кадров, мониторинга, менеджмента | Проверка эффективности системы управления ФХД |
Техническая | Технический, контрольных измерений приборов и оборудования | Проверка и диагностика технического состояния используемого оборудования, машин, приборов |
2. Субъекты и объекты анализа и диагностики
Субъектами анализа и диагностики являются:
- Предприятие и их учредители
- Собственники
- Органы государственного управления
- Финансово-кредитные учреждения
- Налоговые органы
- Органы страхования
- Отдельные специалисты
- Эксперты
- СМИ
- Информационно-аналитические и рейтинговые агентства
Объектом анализа и диагностики являются:
- Кадровый, технический, производственный и финансовый потенциал
- Различные виды деятельности
- Их техническое, финансовое, материальное состояние и обеспечение
Основными видами деятельности предприятия являются:
- Производственная
- Коммерческая
- Инвестиционная
- Социальная
- Финансовая
- Инновационная
- Экологическая
Объекты анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеют отраслевую и региональную специфику.
3. Организация аналитической работы и потенциала предприятия
Природа и сущность аналитической работы и оценки потенциалов предприятия предполагают ряд последовательных этапов:
определение цели и задач;
разработка программы, в которой ставится четкая задача в отношении объекта и характеристика анализа (сроки, ответственные лица, формы, методы, техника и т.п.);
установление последовательности выполнения;
выбор и обоснование методов проведения;
определение и подбор необходимой информации;
проведение анализа путем изучения, обобщения исходных данных, группировки и сравнения однородных показателей, выявление связей, закономерностей, противоречий, количественной и качественной оценки отдельных показателей, учета влияния разнонаправленных факторов;
обобщение результатов анализа;
подготовка выводов по основным направлениям анализа;
оформление отчета по итогам анализа.
Материалы анализа системы управления оформляются в форме сводных аналитических таблиц, графиков, записок, аналитических справок, отчетов и являются исходными данными для планирования, проектирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
4. Составление программы анализа и диагностики деятельности предприятия
Структура программы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия может включать:
введение
аналитическую часть
заключение
Во введении выделяются: цель, задачи, методы анализа и диагностики, описывается специфика объекта.
Аналитическая часть содержит анализ и диагностику:
- технического, финансового состояния,
- эффективности производственной, коммерческой, инвестиционной деятельности,
- социального развития коллектива,
- состояния и использования основных фондов, трудовых ресурсов, затрат на производство,
- реализации продукции,
- инвестиционного, научно-технического, трудового, производственного потенциала.
Заключение содержит:
- основные выводы по фактическому состоянию объекта на определенную дату,
- конкретные предложения по улучшению данного состояния.
Программа разрабатывается по каждому объекту, контроль за использованием программы возлагается на его руководителей.
5. Информация анализа и диагностики деятельности предприятия
Анализ и диагностика начинается с исходной информации и завершается тем, что информация о результатах анализа поступает в управленческий орган. В нем происходит анализ информации, сравнение с желаемым результатом, принятие решения, оформление распоряжений и передачи их.
Затем информация об изменениях процесса по результатам управленческого воздействия вновь поступает в систему управления.
Информационная база анализа и диагностики основана на организованном нормировании в бухучете и отчетности, на финансовой и статистической отчетности, специальной экономической, технической и иной информации.
Анализ и диагностика требуют соответствующей подготовки и обработки исходных данных, которые классифицируются следующим образом:
общие сведения о предприятии;
информация о системе управления технико-экономической деятельности предприятия, которая включает сведения о виде и структуре упрощенной системы, о процессах управления, об оргтехнике;
специальные сведения о технологии производственного процесса и основных производственных результатах;
информация об экономической деятельности предприятия;
данные о финансовых результатах;
информация о трудовых ресурсах и социальном развитии предприятия;
сведения об общей эффективности технико-экономической деятельности предприятия.
Исходная информация имеет особенности отраслевой и технической специфики производства и вида анализа.
Исходные материалы для анализа обычно оформляются в виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок по соответствующим разделам.
Проблемами формирования исходной информации для анализа и диагностики являются:
отсутствие полного объема необходимой информации;
невозможность проверки имеющейся информации;
недостаточная детализация нужной информации для выполнения сравнительного анализа по отдельным направлениям.
6. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия
В анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий используется большое число разнообразных показателей (обобщающих, сводных, синтетических, интегральных, частных), которые можно классифицировать по различным признакам (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Основные показатели, используемые в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Название показателя | Экономическое содержание |
Показатели затрат | |
Основные средства | Средства, инвестированные предприятием в производство, с оборачиваемостью свыше 1 года (основные производственные и непроизводственные фонды) |
Основные производственные фонды | Основные фонды отраслей производственной сферы. Различают их активную (машины, механизмы, оборудование) и пассивную часть (здания, сооружения) |
Основные непроизводственные фонды | Основные фонды отраслей непроизводственной сферы или принадлежащие населению |
Оборотные средства | Средства, инвестированные предприятием в производство, с оборачиваемостью до 1 года (сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения) |
Оборотные производственные фонды | Запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, запасных частей |
Фонды обращения | Готовая продукция, денежные средства и средства в расчетах |
Материальные ресурсы | Оборотные производственные фонды, готовая продукция и другие виды товарно-материальных ценностей |
Численность работающих | Общее число работников аппарата управления, инженерно-технических работников и рабочих |
Денежные средства | Общая сумма выручки, которая возмещает оборотные средства, авансированные в процесс производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и чистая выручка в виде валового дохода |
Финансовые ресурсы | Часть денежных средств (валового дохода), находящихся в обороте предприятия, которая предназначена для финансирования технико-экономической деятельности и выполнения финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды) |
Инвестиции | Вложения в капитальное строительство, реконструкцию, модернизацию, капитальный ремонт (прямые, производственные инвестиции) и в ценные бумаги (портфельные инвестиции) |
Показатели затратоемкости | |
Ресурсоемкость | Отношение стоимости ресурсов к объему реализации |
Фондоемкость | Отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объёму реализации |
Материалоемкость | Отношение стоимости материальных затрат к объему реализации |
Капиталоемкость | Отношение капитальных вложений к объему реализации |
Трудоемкость | Отношение затрат живого труда к объему реализации |
Энергоемкость | Отношение стоимости энергоресурсов к объему реализации |
Топливоемкость | Отношение стоимости топлива к объему реализации |
Показатели результатов | |
Объем производства продукции (работ, услуг) | Общий объем произведенной продукции (работ, услуг) в физическом или стоимостном (денежном) выражении |
Валовой доход | Разница между общей суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и размером платежей (за приобретенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги) и амортизационных отчислений |
Чистая продукция | Валовой доход минус материальные затраты (или прибыль плюс заработная плата) |
Производительность труда | Отношение объема выпущенной продукции (работ, услуг) к численности занятых |
Фондоотдача | Отношение объема реализации к среднегодовой стоимости основных производственных фондов |
Капиталоотдача | Отношение объема реализации к стоимости капитальных вложений |
Материалоотдача | Отношение объема реализации к стоимости материальных ресурсов на производство |
Рентабельность, или прибыльность | Отношение прибыли к вложенным средствам, фондам и используемому оборудованию |
Эффективность использования активов | Отношение дохода (результата) к стоимости используемых активов |
Показатели —факторы | |
Уровень автоматизации | Удельный вес автоматизированного производства |
Уровень механизации | Удельный вес механизированного производства |
Оборачиваемость оборотных средств | Время, в течение которого совершается их полный кругооборот |
Обеспеченность оборудованием, машинами, механизмами | Соотношение между наличием оборудования, машин, механизмов и потребностью в них |
Обобщающие показатели | |
Стоимость имущественного комплекса предприятия | Стоимость предприятия в целом |
Чистые активы | Общая стоимость активов за вычетом краткосрочных и долгосрочных обязательств (по балансовой стоимости) |
Оборотный капитал | Разница между текущими активами и краткосрочными текущими обязательствами |
Рыночная стоимость предприятия | Стоимость акций предприятия, отражающая конъюнктуру рынка, т. е. соотношение спроса и предложения в данный момент времени |
Ликвидность | Способность предприятия быстро реализовать активы |
Платежеспособность | Мера покрытия предприятием заимствованных средств, отношение текущих активов к текущим обязательствам |
Эффективность использования собственного (акционерного) капитала | Отношение дивидендов (дохода) к стоимости акционерного капитала |
Для конкретных целей отбираются конкретные показатели с учетом вида, методики, отраслевой специфики объектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. В рамках анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия используют процедуры комплексной оценки, которые завершаются построением мультипликатора — агрегированного показателя, выведенного на базе показателей более низкого уровня, который выполняет роль своеобразного индикатора. Отметим, что существуют два типа мультипликаторов: стандартные, применяемые повсеместно, и субъективные, которые определяются для конкретного предприятия.
К стандартным мультипликаторам относится широко известная модель Дюпона, которая используется для оценки экономического роста компании. Основная сложность применения этой модели связана с необходимостью ведения бухгалтерской отчетности по международным стандартам, переход на которые в России еще не осуществлен. Другой известный стандартный мультипликатор — оценка вероятности наступления банкротства предприятия по методу Альтмана. Этот показатель основан на расчете суммы пяти финансовых коэффициентов (рентабельность и оборачиваемость активов, коэффициенты задолженности и реинвестирования прибыли в активы, доля собственных оборотных средств в активах), каждый из которых имеет определенный вес. Но поскольку и набор, и веса коэффициентов были рассчитаны в США в 1960-е годы, они не соответствуют современным российским реалиям. Поэтому метод Альтмана можно применять только для общей оценки тенденций развития предприятия.
Субъективные мультипликаторы позволяют учесть специфические характеристики, которые не учитываются стандартными методами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Вопросы:
Какая теория определяет общие основы организации анализа и диагностики предприятия?
Какие основные виды деятельности предприятия являются объектом изучения анализа?
Приведите организационную структуру анализа и диагностики деятельности предприятия?
Что субъектом анализа?
Перечислите этапы оценки потенциала предприятия?
Что включает программа проведения анализа и диагностики?
Какие проблемы необходимо учитывать при проведении анализа?
Какие группы показателей используются для анализа и диагностики?
Приведите показатели затрат, затратоемкости, результатов и показатели –факторы, которые используются в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий?
Какая информация используется для проведения анализа и диагностики деятельности предприятия?